UC知道"租期三年,期满付款" 的租金如何列支?
来源：百度知道 编辑：UC知道 时间：2024/06/24 05:02:51
02年时财务上预提了30万元租金,因为没有实际支付,税务部门在年度清算时作了纳税调整,于是03年04年财务上也不再预提这笔租金,一直到05年租赁期满,公司如约付款,并将租赁发票入帐。接着又续签05年5月至06年5月的合同, 年租金每辆30万元, 这次的租赁费约定在期初支付,公司付了60万元的租金并将这一年的租赁发票也入了帐.
在05年的清算时,税务部门发现了这两笔租金,并持两种不同的意见,参加结算同志认为:02-05年的租金因为合同约定"期满付款",可以在期满付款之日凭合法凭证列支.但06年1-5月份的租金不能提前入到05年的费用中,应予剔除.
局领导的意见刚好相反,认为02年到04年的租金在05年一并列支是不允许的,原因是违背国税(2006)31号文件规定的权责发生制的原则.但对06年1-5月份的租金在05年列支倒没有讲不允许.
请各位帮我分析,这两笔租金应该如何处理才能全额列支?
02年到05年的租赁发票是在05年租赁期满时一起从地税局开来的,发票也注明了租赁期是02年至05年的,租赁费也是在取得发票的当月一次付清的.
"参加结算同志认为:02-05年的租金因为合同约定"期满付款",可以在期满付款之日凭合法凭证列支.但06年1-5月份的租金不能提前入到05年的费用中,应予剔除. "
这种说法是正确的，虽然局领导的观点有一定的道理，但显然没有考虑到合同的规定，根据合同，实际的租赁费用是发生在05年的，所以根据权责发生制，应在05年列支。
2005年度在税务上可以列支2002年5月－2005年5月、2005年5月－12月的租金，2006年1－5月的租金应予剔除。
首先应该明确的是什么是权责发生制和收付实现制。
权责发生制指的是当期的收益和费用计入到当期，而不管是否支付款项；而收付实现制指的是以款项是否支付为根据。根据规定，税务和会计上均应遵循的是权责发生制原则。
本题中“租期三年、期满付款”可以解释为：3年租金每辆车是90万元，即1年租金每辆车是30万元，1个月每辆车2.5万元，1个月两辆车共5万元，这是租金费用承担金额；期满付款是指付款的时间。公司每月应承担5万元的租金费用，不论款项是否支付，这是权责发生制的理解；3年期满后凭合法凭证付款时列支费用，是收付实现制的理解。
鉴于以上分析，可以看出：
2002年5月－2005年5月财务上应进行租金费用预提，因无合法凭证，税务部门进行了纳税调整，因此，在公司2005年5月取得了合法凭证时税务部门准予扣除，这符合权责发生制的原则；对2005年5月－2006年5月的租金，已取得了合法的凭证，根据权责发生制的原则，2005年度只能列支2005年5－12月的租金，2006年1－5月的租金费用不能计入2005年。
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企业内部签定协议只是企业自己的行为，会计核算要按会计原则，税收要按税法来，两者不完全一致．所谓权责发生制就是把企业自己行为调整到核算原则和税法上来．
租金应按月预提，也就是说2002年只能7月的租金，企业利润核算时：
借：营业费用 17．5万元
贷：预提费用 17．5万元
这笔钱确实没有支付，所以纳税时应作纳税调整，即，在企业报表利润加上预提费用．
2003＿2004年则每年提30